企业所得税汇算清缴操作手册2020年版

企业所得税汇算清缴操作手册（2020年版）

栏目:税务筹划 时间:2022-02-23 点击:212

企业增值税相关的节税方法

企业的增值税是有一定的税收优惠政策的，因此企业想要实现增值税节税就可以去享受税收优惠政策。

栏目:税务筹划 时间:2021-03-22 点击:280

宜家避税之道与指责

逃离瑞典20世纪60年代末，宜家在斯堪的纳维亚半岛已经有了六家机构中心。1970年代初，英格瓦在苏黎世附近的施普莱登巴赫选了一块地皮作为家具店店址。

栏目:税务筹划 时间:2021-02-04 点击:887

企业并购重组的六大税务风险点

企业并购重组，税务无疑是最为重要的问题之一。当前，文化企业并购重组隐藏着六大税务风险。文化企业在并购重组过程中应学会化解潜在的税务风险，具体要做到3点：一是在并购重组前积极进行税务尽职调查，及时识别并购公司隐藏的致命税务缺陷，二是规划并购重组税务架构与交易方式，三是提升并购重组税务风险管理水平。

栏目:尽职调查 时间:2021-02-03 点击:183

房屋装修费如何税前扣除？

已足额提取折旧的房屋或者建筑物的改建支出，应将其作为长期待摊费用，在固定资产的受益期限内平均摊销(需要考虑摊销年限不得低于3年)。

栏目:税务筹划 时间:2021-01-27 点击:370

一元转股与平价转股的税务风险

在不符合作为例外条件存在的正当理由的情况下，一元转股将具有极大的税务合规风险，而平价转股也将受到主管税务机关的重点关注，可能被税务机关核定征收。

栏目:税务筹划 时间:2021-01-27 点击:405

小规模纳税人能不能收增值税专用发票

税法上并没有禁止一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票。没有法律文件明确规定不能给小规模纳税人开具增值税专用发票。

栏目:税务法规 时间:2021-01-27 点击:471

了解小规模纳税人应税服务项目

由于中小企业中有60%-70%的企业属于小规模纳税人，因此对小规模纳税人税收政策进行梳理有助于中小企业了解营改增中与自身有关的政策。

栏目:税务法规 时间:2021-01-27 点击:296

初创公司CEO必看的财税36条

当了CEO，总要看报表。其中必不可少的就是财务报表了。报表篇来说说我们日常中理解不全面或容易混淆使用的几个概念。

栏目:财报分析 时间:2021-01-22 点击:321

过桥资金在税务筹划中的运用

“过桥资金”又称搭桥资金，是一种短期资金的融通，期限一般以六个月为限或更短，其资金来源主要是借主的关联方，近年来过桥资金逐渐的融入了人们的投资生活之中，并被广泛运用于税务筹划中。

栏目:金融税务 时间:2021-01-18 点击:173

税务部门如何检查纳税申报表

纳税人在已经完成年度结账、不太方便更改、调整账簿的情况下，如果不想据实申报缴纳企业所得税，其最现实的选择就是在《企业所得税年度纳税申报表》上做文章：少申报收入、多申报扣除；少纳税调增、多纳税调减在检查人员看来，申报表上简单或复杂数字的背后，其实演绎着许许多多的故事。

栏目:税务筹划 时间:2021-01-17 点击:313

实质重于形式原则在税收执法中的适用探讨

本文基于实质重于形式的内涵及域外做法的分析，对税收执法中运用此原则的问题进行探讨，尤其是建议对执法中适用实质重于形式原则作出必要的限制，是为建设性的意见。

栏目:税务筹划 时间:2020-12-31 点击:208

应纳税额是利润总额减去折旧差额

应纳税所得额=利润总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许扣除的以前年度亏损

栏目:租赁会计 时间:2020-12-30 点击:304

税务尽职调查之防范企业并购重组中的转让定价风险

目标企业潜在的转让定价特别纳税调整风险是收购方在实施并购重组决策时应当重点考虑的一项税法风险。这一税法风险有别于目标企业的常规税法风险，具有极强的隐蔽性和复杂性的特点。

栏目:税务筹划 时间:2020-12-29 点击:336

金融业务应缴增值税如何计算？

对于从营业税过渡到增值税的纳税人来说，如何准确计算应缴增值税是当前的头等大事。今天就来教教大家，营改增后应缴增值税该怎么算。

栏目:金融税务 时间:2020-04-03 点击:925

非居民企业税收政策重大变化解析之征缴体制新格局

在市场所期待的“安全港”规则落地的同时，7号公告在规范和加强非居民企业所得税征缴管理领域的新举措同样值得业界关注。以一则间接股权转让案例为例在2009年末698号通知发布时，市场曾广泛猜测税务机关是否会对境外间接股权转让展开密集的反避税行动。2010年6月8日，江苏某市税务局在其官方网站公布的一则税金总额高达人民币1.73亿元的间接股权转让征管案例（下称“江苏股转案例”）在市场中引起极大的讨论热情。我们结合江苏股转案例来相应分析698号通知与7号公告

栏目:税务筹划 时间:2020-04-02 点击:206

有形动产经营租赁的税务计算方法

出租人角度：融资租赁公司在操作经营租赁业务的时候，一般的业务逻辑是从第三方厂商或者贸易商处购买租赁物件，在出租给承租人使用，按期收取租赁业务相关费用。承租人角度：承租人接收到租赁物件后，享有使用权，按期向出租人支付承租租赁物件所需要付出的租赁费用。

栏目:租赁税务 时间:2020-04-02 点击:234

税的基本概念

税（又称税赋、税负、税捐、租税等）是指（或与等价的实体，如教会、部落首领）向纳税人（个人或企业法人）强制征收的货币或资源。税由法律强制力保证，抗拒或延迟纳税的人会受到法律惩罚。税收可以分为直接税和间接税，或所得税和财产税和消费税，税收的形式可以是货币或劳动。少数完全不用纳税，像阿拉伯联合酋长国。依税法缴纳的金额称为“税金”。依据不同课税对象、或是不同法律授权、或是不同纳税人可划分为不同的分类，称为税种或税目。依法对民间收取税收的行为称为课税；个人或企业向缴纳税金的行为称为纳税。要求

栏目:税务筹划 时间:2020-04-01 点击:790

印花税几个实务处理问题

日前，某基层税务机关在执法检查时无意中发现，某企业一份价值500万元的商品销售合同上的印花税票有重新贴过的痕迹，通过对该单位印花税申报和应税情况的核对，发现存在少缴税款行为，纳税人主动承认因忘记申报，又怕税务机关检查发现合同未贴花，就自作聪明把另一份合同上贴的印花税票揭下来贴上去了，税务机关依法对其进行了处理。根据《税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》(国税发[2004]15号)中明确，对印花税纳税人已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依照《税收征管法》第六十三条的处罚规定，由税务机

栏目:税务筹划 时间:2020-04-01 点击:113

大学科技园可享哪些税收优惠政策

问题1：对符合条件的科技园自用或出租方式提供给孵化企业使用的房产、土地是否需要缴纳房产税和城镇土地使用税?答：根据《财政部 税务总局关于大学科技园税收政策的通知》(财税〔2016〕98号)第一条规定，自2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。问题2：对享受财税〔2016〕98号文件第一条规定房产税和城镇土地使用税税收优惠的科技园应同时符合哪些条件?答：根据《财政部 税务总局关于大学

栏目:税务筹划 时间:2020-04-01 点击:130

融资租赁的相关税务处理

融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物的特定要求和对供货人的选择，由出租人出资向供货人购买租赁物，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物的使用权。租期届满，按照合同有关条款或者交易习惯，一般由承租人取得租赁物的所有权。实践中，融资租赁可以细分为两种经营模式：一种是出租人应承租人的要求与第三方签订购销合同，向第三方购买指定的租赁标的物，此种租赁方式为直接租赁；另一种是出租人与承租人签订购销合同，由承租人将自己拥有的租赁物出售给出租人，然后再通过

栏目:税务筹划 时间:2020-04-01 点击:254

财税[2014]78号与[2011]105号-关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知

财政部税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知财税[2014]78号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏自治区税务局，新疆生产建设兵团财务局：为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，现将有关印花税政策通知如下：一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构

栏目:税务筹划 时间:2019-08-15 点击:488

商业保理怎么交增值税-不同展业模式的VAT税目适用探索

税负是商业保理公司运营成本的重要构成部分，影响其商业模式的可持续发展。在商业保理行业增值税计征政策尚未明确的背景下，我们尝试遵循税收中性和实质课税原则对不同保理展业模式下的增值税税目适用问题进行初步探讨。全面营改增后，增值税不同的计征方式直接对商业保理公司运营成本构成重大影响，但因商业保理行业的增值税计征政策尚未明确，致使商业保理公司对展业过程中的税负缺乏准确预期，面临因税负不确定引发的经营风险。对于部分商业保理展业形态而言，增值税的计征政

栏目:保理税收 时间:2019-08-10 点击:237

企业所得税法实施条例2008

国务院令第512号《企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。二○○七年十二月六日企业所得税法实施条例第一章　总　　则第一条　根据《企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。第二条　企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。第三条　企业所得税法第二条所称依法在境内成立的企业，包括依照法律、行政法

栏目:税务筹划 时间:2019-08-10 点击:187

一图了解VC/PE相关税收法规

私募股权投资企业以有限合伙制和公司制为主。有限合伙企业形式在诞生时间较短，其税收存在许多不清晰之处，各地税收优惠政策也有所不同。为使投资者更加清晰的了解VC/PE投资收益的相关税收问题，我们梳理了现行有关VC/PE税收的法律法规、列举了人民币基金和离岸基金的税务筹划空间、并对人民币基金投资收益的纳税实操进行了举例说明。

栏目:税务筹划 时间:2019-08-09 点击:223

关联企业之间借款利息如何税前扣除

企业选择了向关联企业借贷，来满足企业的融资需求，这在一定程度上解决了企业资金紧张情况。本文将根据处理相关案件的实务经验并结合一则案例，对关联企业之间借贷的合法性以及税务处理问题做一些探讨，以供读者参考。近年来的立法和司法的实践表明，不再一概禁止企业间借贷，而代之以规范化管理，一方面拓宽中小企业的融资渠道，依法保护企业间为生产经营所需、利率约定合法的借贷行为，妥善审理非金融借贷纠纷案件，另一方面统一裁判尺度，规范发展民间融资，遏制民间借贷高利贷化倾向，防止企业通过借贷行为非法集资。所以在这种大环境下，只要关

栏目:税务筹划 时间:2019-08-08 点击:458

关于提供有形动产融资租赁服务涉增值税事项的研究(更新版)

一、售后回租业务中承租人出售资产时开出本金发票的涉税事项(一)背景及现状根据“财税[2013]106号”文规定，出租人提供有形动产融资性售后回租服务，设备本金部分可以从应税销售额中扣除，扣除额以承租人开具的发票为准。因此，出租人需要取得承租人开出的发票。根据税务总局[2010]第13号公告，融资租赁售后回租业务中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。因此承租人开出发票但不属于征税行为。上述文件尚无具体操作细则，目前某地国税局给我

栏目:租赁税务 时间:2019-07-22 点击:469

资产证券化税务处理深度解析(更新版)

税收，是资产证券化业务中的关键。从美国的经验来看，自《1986年税收法》推出REMIC载体，并在之后又推出FASIT载体之后，由于有了税收的优惠，资产证券化业务在美国大规模开展起来。因此，可以说税收是资产证券化发展过程中最主要的限制性因素。在，虽然财政部和国税总局在2006年联合颁布了财税[2006] 5号文，对信贷资产证券化的税收处理提供了指导，但税收问题仍在一定程度上困扰着资产证券化业务的开展。首先，5号文仅对税收政策做出了规定，但对

栏目:ABS技术 时间:2019-07-06 点击:207

股权转让个人所得税税务处理(更新版)

股权转让的形式股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为。

栏目:税务筹划 时间:2019-06-22 点击:268

小微企业税收优惠政策梳理(更新版)

财税〔2019〕13号、税务总局公告2019年第2号和税务总局公告2019年第3号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，实施小微企业普惠性税收减免优惠政策。具体的优惠政策惊喜连连： 惊喜一：提高小微企业增值税免征额 ◆增值税小规模纳税人免征增值税的标准：月销售额10万元以下（含本数）◆即由原来的月销售额3万元提高到10万元。 惊喜二：调高小微企业年应纳税所得税标准◆小型微利企业应纳税所得税标准：由原来的100万调高到300万元。◆引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。对小

栏目:金融税务 时间:2019-05-31 点击:235

长期挂帐的预收帐款如何进行销帐及面临的税务风险吗

如果有一笔客户的预收款，已经过了五年都没有要求发货或者退款，可以转为营业外收入吗？许多网友参与了讨论，有的说两年就应该转营业外收入了，有的说应该转主营业务收入，有的说长期挂着这些预收没有问题吗？税务不查吗？那么究竟应该如何处理比较妥当呢？一、预收款核销在财务上的处理问题（一）预收款是什么？预收款无论在财务准则，还是税法上都没有一个完整的概念，一般情况下，泛指尚未提供商品（产品）、劳务、服务或者虽已开始提供、但尚未到达收入确认之前按合同或协议约定分期收到的款项。预收款销售对于工（商）业企业来说，通常指企业销

栏目:税务筹划 时间:2019-04-25 点击:581

私募股权投资基金设立时应采取公司制还是有限合伙制-基于税收筹划角度分析私募股权投资基金的组织形式

私募股权投资基金是通过非公开的方式募集资金，并将资金通过权益性投资的方式向非上市公司基金。作为一种新兴的投资方式，私募股权投资基金为企业提供了更方便快捷的融资途径，同时利用自身专业背景通过参加被投资企业的经营管理，使公司结构更为合理，优化投资决策，促进企业健康成长，最终通过被投资企业上市、并购、股权置换或管理层回购等方式退出而获利的一类投资基金。私募股权投资基金自20世纪90年代在开始起步，发展到目前为止主要有三种设立形式，即公司制、信托制和有限合伙制。其中公司制和有限合伙制是最常见的两种形式。200

栏目:私募投资 时间:2019-04-12 点击:319

非上市公司股权转让如何缴纳个人所得税

随着资本市场的发展壮大，厦门市非上市公司个人股东的股权转让行为也日益活跃。近年来，厦门市地方税务部门通过建立与工商部门股权登记信息联网机制，充分获得非上市公司的股权转让信息，在为个人股东提供股权转让税收咨询服务和开展税收检查等方面取得一定的成效，但也暴露出纳税人对相关税收知识了解不足的问题。股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人。《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》规定，居民取得的来源于境内、外的股权转让所得以及非居民取得的来源于境内

栏目:税务筹划 时间:2019-04-06 点击:343

什么是所得-财税[2015]41号文争议背后的税法逻辑

今天的《税务报》B3版“税草堂”专栏将将发表本文下半部分，上半部分已于11月3日发表。本文从财税〔2015〕41号文件究竟对个人投资是激励还是阻碍说起，分析争议背后的税法逻辑。本文最初版本曾在“税草堂”公众号推送，发表版本已对初稿作了较大的修改，这是刊前最后一次修改的原稿。

栏目:税务筹划 时间:2019-04-03 点击:390

个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)-税总公告2018年第60号

税务总局公告2018年第60号个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)为贯彻落实新修改的《个人所得税法》和《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》。现予以发布，自2019年1月1日起施行。

栏目:税务法规 时间:2019-03-04 点击:277

财税[2019]13号-关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

栏目:税务法规 时间:2019-03-04 点击:562

解析：税收征管处罚中的自由裁量权执行标准

税收管理中，税务机关依法征税、实施税务管理离不开法律赋予的行政自由裁量权。新《税收征管法》实施后，税收管理方面涉及的自由裁量权已多达5种，它们的有效行使对保护纳税人权利非常重要。一、税收征管中的行政处罚种类 税收征管中的主要行政处罚种类以及体现形式如下：种类法条依据处罚警告《征管法》第六十条至第七十三条《细则》第九十条至第九十八条《发票管理办法》第三十六条至第三十九条《税务登记证管理办法》第四十四条、第四十五条

栏目:税务筹划 时间:2019-01-24 点击:484

税收征收管理法实施细则(2016年修订)国务院令第666号

税收征收管理法实施细则(2016年修订)2002年9月7日国务院令第362号公布根据2012年11月9日国务院令第628号公布，自2013年1月1日起施行的《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修正根据2013年7月18日国务院令第638号公布，自公布之日起施行的《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修正根据2016年2月6日发布的国务院令第666号《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修正第一章　总则第一条　根据《中华人民共

栏目:税务法规 时间:2019-01-09 点击:359

国税公告2018年第60号《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》

为贯彻落实新修改的《个人所得税法》和《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），税务总局制定了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》。现予以发布，自2019年1月1日起施行。特此公告。附件：个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明税务总局2018年12月21日 个人所得税专项附加扣除操作办法（试行） 第一章 总则第一条 为了规范个人所得税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据新修改的《个人所得税法》

栏目:税务筹划 时间:2019-01-03 点击:220

保税区和物流园区的区别

海关特殊监管区域包括保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、自贸区等。

栏目:区域经济 时间:2018-11-20 点击:329

发改价格[2018]732号-关于电力行业增值税税率调整相应降低一般工商业电价的通知

发改委日前印发《关于电力行业增值税税率调整相应降低一般工商业电价的通知》，通知提出，自2018年5月1日起，电力行业增值税税率由17%调整到16%后，省级电网企业含税输配电价水平和基金及附加标准降低、期末留抵税额一次性退返等腾出的电价空间，全部用于降低一般工商业电价。

栏目:电力趋势 时间:2018-05-21 点击:286

财税[2018]32号-财政部税务总局关于调整增值税税率的通知

财政部税务总局关于调整增值税税率的通知财税〔2018〕32号将税率分别调整为16%、10%。原文件内容如下：

栏目:税务筹划 时间:2018-05-18 点击:1933

有限合伙企业设立、运作、避税宝典

有限合伙是由一名以上普通合伙人(以下简称“GP”)负责日常经营并承担无限连带责任，并由更多不承担日常经营管理责任但仅仅承担有限责任的有限合伙人(以下简称“LP”)共同组成的特殊的合伙经营组织形式。它最早起源

栏目:税务筹划 时间:2018-03-25 点击:351

史上最全的税务风险点汇总

在对集团部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风

栏目:税务筹划 时间:2018-03-15 点击:310

天津东疆保税港区注册融资租赁公司的好处

日前津、粤、闽三地自贸区进入挂牌倒计时。随着三个自贸区获批，再加上之前获批的上海自贸区，形成了东南沿海四个自贸试验区全面铺开的战略布局。一直在租赁产业发展方面先行先试的天津，后起直追的上海以及积极探索的广东，形成租赁发展从北到南鼎足而三的局面。为了方便读者了解自贸区融资租赁信息，我们根据有关部

栏目:租赁政策 时间:2017-12-29 点击:593

财税[2017]90号-关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知

关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知财税〔2017〕90号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简

栏目:税务法规 时间:2017-12-27 点击:428

财税[2017]77号-关于支持小微企业融资有关税收政策的通知

关于支持小微企业融资有关税收政策的通知财税〔2017〕77号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型

栏目:税务筹划 时间:2017-11-15 点击:292

财税[2011]112号-财政部税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知

新疆维吾尔自治区财政厅、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为推进新疆跨越式发展和长治久安，贯彻落实《中共中央国务院关于推进新疆跨越式发展和长治久安的意见》（中发[2010]9号）和《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》（国发[2011]33号）精神，现就新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经

栏目:税务法规 时间:2017-11-03 点击:489

全面解读资管产品增值税有关问题

刚刚，财政部宣布：资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。2018年1月1日起征。管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。法询金融解读：此次新规，核心是解决了进项发票抵扣和分摊的问题。但是仍然没有回答一些细节问题，尤其是

栏目:金融税务 时间:2017-10-31 点击:327

天津东疆保税港区商会简要介绍

商会基本情况天津东疆保税港区商会由东疆保税港区发起2015年7月成立的非营利性社会团体组织。自成立以来，商会紧密联合东疆区域内外企业及相关机构，宣传区域产业发展政策，促进区域企业健康成长，积极开展工作，得到了会员企业的广泛认可。

栏目:租赁动态 时间:2017-08-30 点击:508

有关私募基金有限合伙制形式的涉税问题

有关私募基金有限合伙制形式的涉税问题 所谓私募基金，是指相对于需经过正规程序审批、可向不特定公众募集资金，并受行业主管部门严格监管的公募基金而言的另一种资金集合理财方式，它只能通过非公开形式向符合条件的特定投资人募集资金，并形成投资资金的集合。的私募基金起源于上世纪80年代初的风险投资基金，但由

栏目:私募投资 时间:2017-06-09 点击:387

融资租赁资产转让的税务问题

近年来，融资租赁企业之间的资产转让业务发展迅速。资产转让不仅可以使融资租赁公司盘活存量融资租赁资产，获取资金开展新的业务，同时对受让方来讲，也可以在当前资产荒的背景下找到合适的投资标的。融资租赁资产转让大体可以分为转租赁、收益权转让和资产证券化三种形式，本文将探讨各种方式

栏目:租赁税务 时间:2017-04-10 点击:563

津商务流通[2016]9号-天津市商务委市国税局关于天津自由贸易试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题的通知

各区县商务主管部门、各有关企业：为落实《商务部 税务总局关于天津等四个自由贸易试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题的通知》（商流通函[2016]90号），自2016年4月1日起，受商务部和税务总局委托，天津市商务委、天津税务局负责天津自贸区内资租赁企业从事融资租赁业务试点确认工作。试点企业条件和申报

栏目:租赁政策 时间:2017-03-23 点击:950

财税【2016】81号-财政部税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知

文 号： 财税〔2016〕81号发文单位： 财政部 税务总局发文日期： 2016-07-25各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，继续对光伏发电实行增值税优惠政策，现将有关事项通知如下：自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力

栏目:光伏产业设备融资租赁 时间:2017-01-12 点击:476

全国各地设立投资合伙企业税收优惠政策盘点

北京1、在本市注册的内资、外资股权投资基金和股权投资基金管理企业：(1)合伙制股权基金和合伙制管理企业不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。(2)合伙制股权基金和

栏目:税务筹划 时间:2016-11-09 点击:188

商业保理公司在营改增后应关注的几个税务问题逐一解答

营改增后，开具了增值税专用发票，如何作废或者冲红?1、如果是当月发现，本公司还未抄税，购买方还未取走发票抵扣联，则可自行作废重开;2、如果本公司已抄税，购买方还未认证和抵扣，则由本公司向主管国税局申请《开具红字增值税专用发票信息表》，选择“购买方未抵扣”;本公司拿到主管国税局的红字发票通知单后，开具红字发

栏目:保理税收 时间:2016-07-19 点击:702

商流通函[2016]90号-商务部税务总局关于天津等4个自由贸易试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题的通知

商流通函【2016】90号天津市、上海市、福建省、广东省，厦门市、深圳市商务主管部门、税务局为贯彻落实天津、福建、广东自由贸易试验区（以下简称自贸试验区）总体方案和进一步深化上海自贸试验区开放方案，支持自贸试验区融资租赁行业积极探索、先行先试，促进融资租赁业加快发展，现就天津等4个自贸

栏目:租赁政策 时间:2016-04-16 点击:730

税收立法与现行税法体系

税收管理体制的概念是在各级机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。二、税收立法原则1.从实际出发的原则；2.公平原则；3.决策原则；4.原则性与灵活性相结合的原则；5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。三、税收立法权及其划分（一）税收立法权划分的种类

栏目:税务筹划 时间:2016-04-15 点击:307

不能给税收穿上隐身衣

一般说来，价内税是计划经济制度的产物，而价外税是市场经济体制的必然。严格说来，根本就没有真正的价外税。价外税与价内税在国外有过购物经历的朋友都知道，店家商品标价签上的数字经常并不是购买者实际支付的价格，售货员打的购物小票上会多出一个数额来，这个实际支付款 项与标价签上的数字之间的差额，就是Tax，即

栏目:税务筹划 时间:2016-04-14 点击:230

上海税务发布财税[2016]36号逐条解读

2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 2016年3月24日，财政部联合税务总局根据国务院全面营改增试点方案发布了全面营

栏目:税务筹划 时间:2016-04-13 点击:386

财税[2016]36号-关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

目录附件1.营业税改征增值税试点实施办法附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定一、境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值

栏目:税务筹划 时间:2016-04-12 点击:431

财税[2016]36号-关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定

目录附件1.营业税改征增值税试点实施办法附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。托儿所、幼儿园，是指经县级以

栏目:税务筹划 时间:2016-04-12 点击:499

财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

财税【2016】36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税 纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税

栏目:税务筹划 时间:2016-04-12 点击:244

企业购置不动产纳入增值税抵扣

以企业租来的房产、投资形成的不动产可以抵扣投资部分可以抵税等词汇更直接地向外界释放顶层设计中对于企业进行不动产投资的支持。2011年起开始试点的营改增正将其利好的信号释放在产业地产领域之中。今年两会期间，国务院总理李克强在3月5日的2016年工作报告中明确

栏目:地产租赁 时间:2016-04-10 点击:430

财税[2016]36号-关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定

营业税改征增值税试点有关事项的规定 一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销

栏目:税务筹划 时间:2016-04-07 点击:806

财税[2016]36号-关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-附件1营业税改征增值税试点实施办法

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章 纳税人和扣缴义务人第一条 在境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商

栏目:税务筹划 时间:2016-04-07 点击:487

企业四种债务重组方式汇总及税务风险提示

债务重组是企业常用的清理企业债务或调整企业结构的方式。企业之间发生债务重组交易的，往往会受到企业所得税、增值税、营业税等诸多税种因素的影响。

栏目:税务筹划 时间:2016-04-07 点击:389

合同签订中，可以约定纳税承担人（包税条款）吗？

目前，在交易合同的签订环节，缔约双方通常对交易行为应负担的税费进行书面约定，因此会出现非纳税义务人负担缴纳税款的情形（常被成为包税条款）。这种约定是否具有法律效力？在税法上到底应怎样进行税务处理？本期华税主要从现有的法律法规的角度对包税合同条款的法律有效性和涉及的税务

栏目:税务筹划 时间:2016-03-16 点击:237

商业房地产售后回租的涉税风险及税务处理

售后回租又称售后返租或售后包租一般是指开发商在向购房者销售商铺、写字楼等房产的同时，又与购房者签订该房产的房屋租赁合同的一种特殊销售模式。协议中一般会约定，购房者所购商品房在一定期限内由开发商统一承租或经营，并且开发商承诺将给予购房者一定比例的租金回报

栏目:地产租赁 时间:2016-03-11 点击:1774

融资租赁公司支持小微企业的税务障碍和避税思路

融资租赁公司支持小微企业的税务障碍和避税思路

栏目:工作心得 时间:2016-03-05 点击:1855

内部收益率、净现值、静态投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率及资本金概念和计算

内部收益率、净现值、静态投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率及资本金概念和计算

栏目:收益测算 时间:2016-02-28 点击:2185

差旅费津贴(补助)个人所得税政策归纳

来源：http://blog.sina.com.cn/s/blog_66ed57360102v2jc.html

栏目:税务筹划 时间:2016-02-26 点击:184

为什么要考税务师

对于大部分人来讲，周末是一个可以赖床、熬夜、放纵的机会，在准备税务师考试之前，我的周末非常惬意。 2018年的税务师考试我一直在观望，身边也有同事之前参加了税务师的考试。在我们公司，因为有考证奖励制度，所以很多同事在下班以后都在备考各种会计类的考试！果然，有金钱的激励，大家备考都更积极了呢因为是刚参加工作不久，所以只是做一些基础的工作，对自己的成长也是有限。其实我也没有想好，要报考税务师还是注册会计师，又或者像别人一样都报。之所以会在这两门考试之间犹豫，主要是因为报名的门槛比较低，含金量也很高。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-23 点击:114

国有土地使用权被有偿收回是否产生土地增值税纳税义务

案情简介2005年12月2日，恩平市大宇陶瓷有限公司(以下简称大宇公司)与恩平国土局签订《国有土地使用权出让合同》，由恩平国土局将横陂镇虾山村委会金龙水泥厂XXX侧的土地(涉案土地)出让给大宇公司，并办理了恩府国用(2005)第00969号土地使用权证给大宇公司。2011年7月18日，恩平国土局以超

栏目:金融税务 时间:2016-02-18 点击:308

不动产融资租赁有关税务分析

为什么增值税和营业税中没有不动产融资租赁？某次听某位处长讲营改增，讲到融资租赁的时候，领导说：融资租赁的租赁物只是动产，融资租赁的租赁物不包括不动产，因为在，土地的所有权归所有。之前一直不懂为什么税法上不对不动产融资租赁进行规定，原来政策制定者是这样想的。那现实中不动产到底可以融

栏目:地产租赁 时间:2016-02-09 点击:797

税务机关行政处罚因违反程序被确认违法案

编者按：依法行政是行政法的基本原则之一，税务机关行使税收征管等行政权力时，也应当遵循依法行政原则。税务机关应在法定权限内执法，并且应当按照法定程序执法。税务行政处罚听证即是税务机关在作出较大数额税务

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:116

合伙形式私募基金份额转让与个人所得税的筹划

根据合伙企业法的规定，有限合伙企业中的有限合伙人，在合伙企业就相关事项已经做出规定的前提下，并且履行了提前三十天通知义务后，可以将其在合伙企业中的财产份额转让给并非合伙企业中合伙人的受让方。可以看

栏目:私募投资 时间:2016-02-09 点击:298

“互联网+”模式，暗藏三大税务风险

“互联网+”是指利用互联网的平台、信息通信技术把互联网和包括传统行业在内的各行各业结合起来，从而在新领域创造一种新生态。“互联网+”商业模式的本质是通过最大化降低交易成本并进行资源的重组组合

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:195

个人非货币性资产投资的3个税务筹划点

编者按：随着资本市场持续发展，企业兼并重组、增资扩股、定向增发等经济活动越来越多，个人直接以股权、科技成果、不动产等非货币性资产进行投资屡见不鲜。2015年3月30日，税务总局出台《关于个人非货币

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:373

《高新认定管理办法》出台后上市公司税收优惠合规性风险增大

2016年1月13日，国务院常务会议决定修订现行的《高新技术企业认定管理办法》，降低高新技术企业门槛。自2016年起，高新技术企业认定、复审等管理将按照修订后的《高新认定管理办法》执行。那么，新的认定管理办法可能有哪些变化?企业应如何应对?

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:149

虚开增值税专用发票罪轻刑情节汇总

随着营改增即将收官，增值税专用发票管理制度将会延伸至各个行业领域，纳税人税法风险意识薄弱或者不了解税法规定而使用增值税专用发票的，可能会触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪，被追究严苛的刑事

栏目:税务法规 时间:2016-02-09 点击:365

信托投资，哪些情形不征个税？

编者按：近年来信托业务蓬勃发展，信托公司在资金信托、财产信托等业务领域积极拓展，信托财产的规模和收益水平不断提高，2015年第三季度信托行业管理信托资产规模为15.62万亿元，比2014年同期增长20%。信托已成为

栏目:信托观察 时间:2016-02-09 点击:157

企业年会企所、增值税及个税涉税处理

年关将近，很多企业开年会，小陈税务特意收集相关年会涉税处理，由于各地政策不一样，仅供参考。烦请转载时，标注来源微信公众号“xiaochenshuiwu”，谢谢！政策参考及依据《中央和机关会议费管理办法》(财行[20

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:133

如何节税1000万,直接持股与间接持股

【编者按】基于税负成本以及投资目标等方面的考虑，选择何种持股方式广受个人投资者关注。就具体实践而言，个人股东持股方式主要包括三种：直接持股、间接持股(包括公司及合伙企业)、直接持股与间接持股相结合。本期

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:302

企业纳税筹划的六种方法

税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:123

一元转让股权有何税务风险

1元转让股权作为股权转让方式的一种，成为许多企业实施产业结构调整、企业上市、对外融资、公司扩张、引进投资者、专业化管理和开展税收筹划的首选方案。那么，什么是“1元转让股权”?背后有何税务风险?又应该如何防控?

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:447

企业税金减免的财税处理浅析

税金减免是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款;免税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:139

关于资产划转的税务和会计处理

前言：资产划转，从历史上是存在于行政事业单位和国有及国有控股企业之间的资产调配。近年来，随着多种所有制企业的日益增长，兼并重组等，涉及集团内部，同一投资主体间的企业之间也出现了资产划转的形式。第一点：把握资产划转免征契税政策的实质1.“划转”只能是无偿的财税[2012]4号文件事实上是延续了财政部、税务总局《关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2008]175号)的精神，将财税[2008]175号文件的“无偿划转”改为“划转&rdqu

栏目:租赁会计 时间:2016-02-09 点击:204

工会经费税前扣除的条件与纳税检查

每逢企业所得税汇算清缴，工会经费的税前扣除，就会成为热点问题之一。在税务机关的所得税后续管理和税务检查中，税企双方也经常为一些款项支出的能否税前扣除而产生纳税争议。

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:176

纳税调整，不能逾越的三大法律边界

编者按：在企业或个人纳税人开展税务筹划的过程中，外在最大的风险无疑就是来自税务机关的纳税调整，在实践中，可能更多表现为税务争议。其中涉及较多、金额较大的包括转让定价、资本弱化、受控外国企业管理等特别纳

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:133

企业清算，要缴哪些税？

编者按：根据《公司法》，当公司营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现;股东会或者股东大会决议解散;依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:166

一起税务机关拒绝开具红字增专发票申请的行政诉讼案

编者按：增值税一般纳税人发生销货退回、销售折让、开票有误等情形的，需要开具红字增值税专用发票冲减其增值税销项税额。本案是一起税务机关当场拒绝纳税人开具红字增值税专用发票申请的争议案件，法院以主要证据

栏目:税务法规 时间:2016-02-09 点击:179

公司上市了，组建税务部OR外聘税法顾问？

编者按：由于税收立法层级较低，上位法简单，包容性小，税收征管中大量部门规章、内部规范性文件在实际发挥作用，税收法律体系复杂程度较高，税务机关执法自由裁量权过大等问题，企业面临很大的税务风险。税务

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:123

“资产负债表”涉税风险分析

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:110

如何“合法”开展税务筹划

编者按：长期以来，在税收和税务管理方面过于强化其经济属性，税收的法律属性被弱化，随着依法治国的推进，尤其是“依法治税”、“落实税收法定原则”的不断开展，人们对税收认知不断深化，逐步认识到法律属性才

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:144

业务招待费在企业所得税上的九个实际应用

1业务招待费税前扣除金额如何计算?《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。2业务招待费的计提基数包

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:177

个人非货币性资产投资税收政策与风险点

编者按：2015年以来，为贯彻落实国务院第83次常务会议决定，财政部、税务总局联合发布《关于非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》，税务总局随后印发《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:159

资产（股权）投资行为选择哪种税务处理方案更合适？

当前，针对企业的资产(股权)投资行为，有多种适用税收政策。在不同条件下，企业应如何进行选择呢?本文将以案例来说明几种不同的税收政策。[案例]A公司持有B公司100%股权。2015年1月，A公司将其持有的M公司60%的股权划

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:148

2015年最新个税政策汇总及实务提醒

一、资本税收(一)个人非货币性资产投资个人所得税政策政策依据《财政部、税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)《税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税

栏目:税务筹划 时间:2016-02-09 点击:203

有限合伙企业税务问题简析

有限合伙企业是私募股权投资普遍采用的组织形式，它很好的解决了管理(技术)与资金的融合，实现了管理者与出资者的分离，使得资金与管理(技术)都得到高效率的运用。《合伙企业法》(2007年6月1日起施行

栏目:私募投资 时间:2016-02-09 点击:331