小微企业税收优惠政策梳理(更新版)

财税〔2019〕13号、税务总局公告2019年第2号和税务总局公告2019年第3号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，实施小微企业普惠性税收减免优惠政策。具体的优惠政策惊喜连连： 

惊喜一：提高小微企业增值税免征额 

◆增值税小规模纳税人免征增值税的标准：月销售额10万元以下（含本数）

◆即由原来的月销售额3万元提高到10万元。 

惊喜二：调高小微企业年应纳税所得税标准

◆小型微利企业应纳税所得税标准：由原来的100万调高到300万元。

◆引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 

惊喜三：再次降低小微企业实际税率 

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率降为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率降为10%。 

惊喜四：扩大小微企业资产总额与人数标准 

资产总额与从业人数标准：由原来的工业企业从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元，其他企业从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元，统一提高到所有小微企业的从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。 

惊喜五：对创业投资企业投资于初创科技型企业的条件放宽 

  1.将财税〔2018〕55号第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 

2.2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。 

3.2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。 

惊喜六：降附加税费优惠且可以与附加税费其他优惠叠加享受

◆降附加税费优惠

由省、自治区、直辖市人民根据本地区实际情况自主确定对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

◆可以与附加税费其他优惠叠加享受

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的附加税费优惠政策。 

享受优惠同时注意： 

上述这些优惠的开始时间是：2019年1月1日，与2018年没关系呦！ 

上述这些政策优惠期间：2019年1月1日至2021年12月31日。 

增值税免征优惠只适用于小规模纳税人。 

享受小型微利企业优惠： 

须从事非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

小微企业&个体工商户（个人独资企业）

小微企业、个体工商户（个人独资企业），哪个所得税税负最低？因这两种形式的增值税及附加税费是相同的，不予考虑。 

小微企业： 

100万及以下，企业所得税实际税率5%，100万至300万企业所得税实际税率10%。如股权取得税后净利润按20%缴纳个税。 

年度所得100万及以下综合税负=5%+（1-5%）×20%=24%

年度所得100万至300万综合税负=10%+（1-10%）×20%=28%

个体工商户： 

如果个体户的年度所得为53万元，那么交纳个人所得税=53万×35%-6.55万=12万元。税负率=12万元÷53万元×100%=24%。 

如果个体户的年度所得为100万元，那么交纳个人所得税=100万×35%-6.55万=28.45万元。税负率=28.45万元÷100万元×100%=28.45%

因个体工商户计算个税的速算扣除数是固定不变的，随着年度所得的增大，速算扣除数所占比重下降，个税税负大于28.45%。例如：假如个体工商户的年度所得为300万，交纳个人所得税=300万×35%-6.55万=98.45万元，税负率=98.45万元÷300万×100%=32.82%

附：个人所得税税率表二，经营所得适用

级数	全年应纳税所得额	税率（％）	速算扣除数
1	不超过30000元的	5	0
2	超过30000元至90000元的部分	10	1500
3	超过90000元至300000元的部分	20	10500
4	超过300000元至500000元的部分	30	40500
5	超过500000元的部分	35	65500

结论：当年所得超53万元低于300万元，成立有限公司比成立个体户（个人独资企业）少缴税款，税负低。

现在成立企业是认缴制，不用实缴，注册很容易；现在企业注销可实行简易注销，注销也变得越来越容易，预计会有大量新企业出现，你准备好了吗？

福利政策多多别再用不合规手段避税

小微企业税负都这么优惠了，我们企业在财务核算和纳税申报时，要合规合法的进行财务核算，享受各种税收优惠政策，不合法不合规的手段就不要再用了。殊不知税务机关再让广大小微企业享受税收优惠的同时虎视眈眈： 

紧盯四流：银行+发票+物流+合同是否四位一体。 

金税三期+大数据强大到让企业无所遁形。 

买卖发票的最高7年牢狱之灾。 

企业要小心税务机关秋后算账。大家且行且珍惜！【完】

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