第一篇 报表篇
当了CEO，总要看报表。其中必不可少的就是财务报表了。报表篇来说说我们日常中理解不全面或容易混淆使用的几个概念。
一、应收账款
我们关注了应收账款的数量，关注了质量没有？其实没有质量，数量只是虚的。欠款客户的信誉、账期、是否已逾期、是否定期对账等都会影响到应收账款的质量。
一个信誉不好的客户有一笔一年账期的货款都逾期了两年还没有给我公司付款，甚至我们从没有对账或者留下曾经催款的证据。那么，不但这笔款很可能收不会来，而且，即使向法院提起诉讼，欠款方可以过诉讼时效为由，申请驳回，就是说，失去了打官司的权利。
二、货币资金
货币资金不仅是现金。
货币资金不仅是现金+银行存款。
货币资金是现金+银行存款+其他货币资金。
现金和银行存款是可以随时支付使用的，但其他货币资金中就可能会有类似于办理信用证或者银行保函时的保证金，这些款项在到期前是不能使用的。
三、营业利润、利润总额与净利润
营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额
利润总额-所得税费用=净利润
诸如应费用化的补助、固定资产出售等都是营业外的内容。
四、营业收入与合同金额
营业收入不等于合同金额。
某生产销售型企业申报项目资金，该项目资金要求当年营业收入达到1000万以上，该公司全年签订的销售合同总金额为1100万元，故该项目申报负责人认为达到项目申报要求。实际上，销售合同的金额一般都为价税合计金额，以1100万的销售合同为例，实际销售额仅为1100/1.17=940.17万元。
五、做了财务年度报表审计，就可以高枕无忧了？
仔细看下审计报告和审计前签署的管理层声明书，就会发现答案是否定的。可以说事务所的审计报告是对外用的，不可能全面反映公司在财务处理和涉税风险上的问题，要不然就不会有种类很多的专项审计和内部审计了。很多小事务所审计时候勤勤恳恳的做着各种资料，恐怕很多是监管驱动和责任规避的动机吧！
第二篇 财务管理篇
不是分析，只谈理念。
六、 初创企业要不要做预算？
相当一部分CEO都会说太麻烦了，那是公司上规模以后弄的东西，初创期管的太死了不行。而且，未来变数那么大，做这个没什么用处。
预算其实就是预测，预测可以简单、可以繁琐。以终为始，从目的要程序。预算的编制是要遵循一定的逻辑或是模式的，但繁简程度由你决定。我初创，我简单！
预算不是拿来遵循的，而是通过预算与实际的偏差，及时看到现在的偏差对我们的目的造成多大的影响，尤其是对现金流的影响，对初创公司是很关键的。
七、 只看着账本子，管不好账本子。
财务数据是企业经营行为的数字反映。要反映的准确，程序和实物管理缺一不可。
没有合理的研发管理，会计算不准也归集不好研发费用。没有物料管理制度和程序，采购入库、库房管理、销售发货都是一团糟，相关的财务数据大可不看，没什么管理意义。以物管账，向管理要会计信息质量。
八、 公司要不要做理财？
考虑下股东在资金保值问题上是风险偏好型，是保守型，还是老顽固？
最少，我们在有闲余资金的时候，可以做些银行的表内业务，比如定期存款，7天通知，只要银行不关门，收益和本金都是必须有保障的。
九、 要不要开网银，怎么管理呢？
开通企业网银肯定会提高效率，但要重视密钥的管理和权限的设置。
银行密钥分经办密钥和授权密钥，有些银行还可以设置一级授权密钥和二级授权密钥，甚至授权的权限也可以设置的不一样。
例如，某公司网银设有一个经办密钥和两个授权密钥，一级授权的权限是5万元。就是说，如果公司要汇4万元，需要先使用经办密钥在网银系统中输入汇款信息，再经一级授权密钥审核汇出即可；如果要汇6万元，那么在一级授权审核后，还需要二级授权再次审核后才能真正从账户汇出。当然，两级授权的权限也是可以设置成一致的，所有的款项都必须通过两级授权汇出。也可以只设置一级授权，审核一次即可汇出款项。具体根据公司自身的管理要求确定。
十、 银行余额调节表和现金盘点表
定期做银行余额调节表和现金盘点表（最好是每月），会帮助您管好口袋里的钱。很多公司银行余额调节表是出纳编制的，这是不对的。应由会计编制，编制的过程是账务核对的过程，同时也是会计和出纳工作互相监督检查的过程，如果由出纳编制，将失去这个重要作用。
现金盘点表，最少应由出纳进行盘点，财务主管负责监盘。一是要查账实是否相符。二是要查是否有白条抵库。同时不建议库存现金过多。
第三篇 财务团队管理篇
人的问题解决的好，很多问题都迎刃而解
十一、 需要什么样儿的财务人员？
一味顺从的财务不能用，只会说不的财务不好用。前者会增加你的财税风险，后者会使你的“枷锁”太多。
我们需要告诉我“行”，但是有什么我们需要注意的；或是告诉我“不行”，但是有其他方式方法是可以实现目标，并告知成本。
十二、财务人员不能只懂财务，不知业务。
让财务到一线去，尤其是成本会计；让会计知道你准备做什么，尤其是财务负责人。
熟悉业务，才能给出有价值的数据，有“钱途”的筹划。
十三、财务团队怎么考核
第一，不出无法挽回的错误。
第二，为公司创造了价值。资金增值、税收筹划、内控缺陷发现等，都是财务部门“创收”的项目。合理的考核和激励对公司好处多多。
第四篇 内控管理篇
一言难尽，说说共性问题。
十四、 职位不相容问题
让同一人兼任不相容职位是需要关注的问题。初创期，人员少，一人兼多职很普遍，符合在这个期间企业“人少精干”的要求，而且，不相容的概念也多在规模较大的公司在防止舞弊上的应用。虽然初创公司是在充分信任的基础上建立起来的团队，但对招聘员工的一人兼多职的设计上，避免不相容职位的兼职是很有必要的。
不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。做到钱、账、物分管，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责。
十五、 内部授权不清晰
这里提到的内部授权有两个内容，一个是股东会或董事会对管理层的授权，一个是公司各级管理层各级次的授权。对于初创公司，人员少，组织结构扁平，通常都是总经理“一支笔”审批，管理层各级次的授权往往没有太迫切的需求。但决策层对管理层的授权就很重要，通常在投资协议和公司章程中，对管理层的权利和责任都是定性的条款居多，对实际操作的指导性不强。比如，公司要采购500万的设备，总经理一个人签字审批是否可以？这是不是需要股东会或董事会决策的其他重大事项呢？对主要重大的经营行为的权限进行清晰的授权是最有效率的办法。
十六、签字的作用和意义
财务凭证上的签字应该代表签字人职责内容，经办人签字代表此笔业务是由他本人经办的，验证人或直接主管签字代表他证明此项业务是真实可信赖的，会计签字代表财务凭证符合各项财税法规或内部财务制度，出纳签字是款项确实已支付。公司其他的内部单据也应该如此，看似一句废话，实际上在公司内部各种流程设计的时候，关键控制点有没有管控到位，有没有冗余，最直观的就是看各类单证的签字和各签字人的岗位职责了。
第五篇 税务篇
初创公司CEO问的最多的问题
十七、 在费用问题上财税是有差异的
会计准则和税收法律规章的要求从来就是不一致的。
其一，我们日常中会计总是要求拿发票报销就是按照税务的要求，严格的说收据是可以入账的，但是税务不认，如果没有发票，在缴纳企业所得税的时候，是不能抵减扣除的，对公司会是一项损失。一句话，会计可以没票，税务没票不认。
其二，企业真实发生的各项成本费用，都可以按照会计准则的规定入账。但是，税务对有些项目是规定有允许扣除的比例的，比如，职工福利费，只能税前扣除当年已发放公司的14%。公司可以多发，但是不能在税前多扣。
十八、 在收入问题上财税同样是有差异的
会计准则上对收入确认的5条判定性原则，简单的理解就是风险责任转嫁了，收入成本算的清。税法上对纳税时点的确认是分不同的销售方式的，跟合同条款的签署密切相关。也就是说，我们常规理解的收到钱了就有收入了，与会计准则要求（审计财务报表时执行的标准）及税法对收入确认触及纳税时点是不完全相同的。实践中收入确认的几个常见误区就有：
1、收到货款就可以确认收入；
2、开了票纳了税就可以确认收入；
3、签了合同就可以确认收入。
4、会计上确认了收入才交税。
十九、 应纳税所得额不等于会计利润
应纳税所得额是一个税收概念，是企业所得税的计税依据；会计利润是一个会计核算概念，列报在利润表上的利润总额。会计制度以节约公司成本、谨慎性为原则，尽量降低核算风险少缴税；税法以实现税收最大化为原则，两者的目的不同计算方法也不一样。利润总额根据税法要求进行调增、调减后即成为应纳税所得额。
例如，某企业利润表上列示2013年利润总额为15万元，2014年初进行企业所得税汇算清缴时，进行了费用纳税调增，调增金额为5万元，应纳税所得额为20万元，最终应缴企业所得税为20*20%=4万元。
二十、 公司暂时没有收入，可以不报税吗？
公司是一个持续经营的主体，自公司成立日起，就已经有法定的纳税义务，即使企业暂时没有收入，也应每月在报税截止日期前按要求申报各项税费。
例如，某公司2014年10月成立，在税局办理好纳税登记及征管鉴定后，11月就开始正常申报税局核定的各项税种，如果此时企业还没有形成实际的纳税义务，那就需要零申报。例如，没实现销售收入，该企业本月没有增值税纳税义务，那么增值税表只需零申报即可。但必须按时报送，否则会收到税务机关罚款通知单。
二十一、 私车公用讲方法
随着个人经济水平增长，私家车越来越多，同时企业为了降低成本，减少车辆购置等费用，私车公用现象越来越普遍。但私车公用涉及到的各种汽车费用能否在企业报销，企业所得税、个人所得税问题，以及公私难界定问题，值得我们在制定用车政策时注意。
例如:某企业与员工签订租车协议，同时在协议里约定工作中发生的汽车运行费（汽油费、过路过桥费、停车费）、汽车维修费（维保费、维修费）及汽车保险费（汽车责任险、汽车财产险、汽车盗抢险）由公司承担。则该企业员工在为公司工作过程中发生的汽车各项费用可在公司账上报销，且汽车运行费可在计算企业所得税时税前扣除，但汽车维修费及汽车保险费不得税前扣除，同时报销的费用需按“工资、薪金”项目缴纳个税。且需注意，若租车协议为无偿租赁，会有税务风险，税局可能会核定租金征税。若未签订租车协议，员工报销的汽车费用，将按20%征收个税，且汽车运行费也不可税前扣除。
二十二、 以货易货不是简单的货物交换，视同销售和采购。
以货易货是企业间不用现金而进行的商品的等价交换，换出去的货物视同销售处理，换进来的货物视同商品采购，差额为应收或应付账款。
例如，某公司生产A产品，该客户要求以相同价值的B产品来换取该公司的A产品。那么不是简单的互相交换货物即可，双方都必须开具发票，客户开具B产品发票给该公司，该公司开具A产品发票给客户，该公司的采购发票可做进项抵扣，正常缴纳增值税和企业所得税。
二十三、 折扣销售混同于销售折扣
折扣销售是企业为了鼓励客户大批购买而给与购货方价格上的优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的金额作为销售额计提销项税额，如果折扣额另开发票就不能从销售额中扣除。销售折扣是销货方在销售货物后为了鼓励客户提早偿还货款而给与的折扣优惠，发生在销售货物之后，是一种融资性质的理财费用，不得抵减销售额。
例如，某公司销售一笔货物价款为10万元，增值税1.7万元，采用10%折扣销售，销售额和折扣额开在同一张发票上，则该笔货物实际价款为9万元，税额为1.53万元；若正常价款销售完货物后为了鼓励客户提早付款，符合时间可按10%进行销售折扣，则该批货物实际价款为10万元，税额为1.7万元，而销售折扣1万元为财务费用。
二十四、 从某公司采购货物，将货款付给公司老板或员工可以么？
A公司从B公司采购货物，将货款汇至B公司员工个人账户。这种做法存在很大的风险，除非有该公司出具的委托收款证明，承诺由此产生的经济纠纷由B公司承担并加盖B公司公章，否则一旦B公司追索货款，A公司将有口难辨，很可能产生一定的经济损失。
二十五、 误餐补助需要发票吗？
误餐补助是不需要提供发票的，但误餐补助是否缴纳个税要分情况对待。不征税的误餐补助是指：按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取误餐费；但一些单位以误餐补助发给职工的补贴、津贴，应当并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。
二十六、 严格管理个人大额借支，有效防控税务风险
股东借支：
依据财税【2003】158号文，在一个纳税年度内股东从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”征收20%的个人所得税。
例如，某初创公司股东向公司借款50万元，12月31日前未归还，也未用于企业生产经营，那么企业需替股东代扣代缴个税，需缴纳10万元税款。
员工借支：
依据财税【2008】83号文，企业员工向企业借款买房（车等），将所有权登记为该员工，且借款年度终了后未归还借款的按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
例如，某公司向员工借款买房、车或其他财产等，所有权登记为该员工，若借款年度终了，该项借款未还清，剩余部分要按“工资、薪金”税目缴纳个人所得税。
二十七、 公司有很多费用没有发票，用餐费发票入账可以吗？
税法在计算企业所得税时对业务招待费是有扣除限额的，也就意味着超出限额的餐费不能作为企业正常的费用在计算企业所得税时扣除，增加了应纳税所得额。
业务招待费的扣除标准为下述两项计算中得出最小值：①按照费用金额的60%扣除；②按照营业收入的5‰扣除。也就是说若公司当期没有营业收入，则所有的业务招待费都不能扣除（筹建期除外）。
例如：某公司一年的销售收入为50万元，那么税前可列支的业务招待费最多为2500元，如果实际发生金额为4000元，即税前可列支的业务费仅为2400元；如果实际发生的为5000元，税前可列支招待费为2500元。
二十八、 增值税专用发票取得180天后没有进行进项抵扣，不代表增值税发票不能抵扣浪费了。
例，某些企业由于属于初创的一般纳税人企业，没有足够的销售额，销项税额较小，故对采购的材料设备，一直不让销售方开具增值税发票，说怕发票开了180天没有抵扣就过期了。其实这种认识是错误的。税务上认定的180天是指从发票取得到去税务认证的时间，故只要在180天内去税局认证了，即使在该期间内没有足够的销项进项抵扣证，发票上的进项税金也不会浪费，可以留到企业有足够的销项税额再进行抵扣。
二十九、 已开具发票的商品发生退货了，不是所有的退货商品都可以开具红字发票冲减销项税金。
例：某公司销售了一台机器设备，并已开具增值税专用发票了，但对方在收到机器设备半年后发现设备不符合要求，要求退货，这时候是否能开具红字发票退货？对于这种情况，如果超过180天但已经认证的发票，可以开具红字冲回，对于退回的这部分发票的销项税金，可以冲当月的进项税及当月库存，但必须到双方（开票方及收票方）主管税务局去报批。如果超过认证期限尚未办理认证的专用发票，则无法开具红字发票，该部分退货产生的销项税金则只能由销售企业自己承担了。
三十、 不是所有的差旅费发票都可计入管理费用中的差旅费或者销售费用差旅费中。
例：某公司经常聘请专家来进行技术指导，并报销专家的往返车票费用。公司财务人员将该笔费用做到差旅费中。在纳税稽核时，如果企业将不属于公司员工的车票入到差旅费中，税局会认定企业是拿票虚增了企业的经营成本或者以发票报销的形式分解了工资形式的收入，会让企业按照“其他所得”，以报销金额的20%代扣代缴个人所得税。所以在合理的情况下，企业可以将公司外部人员的车票以招待费形式进行财务处理。
三十一、 企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或者利润分配时，在计算应纳税所得额时，应视同销售。
例：企业将成本为80万元的产品（市价为100万元）捐赠给另一家企业。此业务会计上不作为销售，但在增值税法和企业所得税法上均将其视同销售，应按市价100万元征收增值税与所得税。
三十二、 对于全年一次性奖金的发放，应避开六个盲区，宁少千元，不超一元。
需要特别说明的是：不是所有的奖金都可以适用年终一次性奖金的计税方法，只有根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金才可以。
三十三、 当一般纳税人还是小规模纳税人对公司更有利？
一般纳税人和小规模纳税人是增值税的纳税义务人的分类，最大的区别是：一、适用的税率和征收率不同，一般情况下，一般纳税人高于小规模纳税人；二、是否可以抵扣进项税额，一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不可以抵扣进项税。
实务中，毛利较高的高科技公司申请一般纳税人主要是由于下游客户要求开具税点较高的增值税专用发票，而不是出于节约税负的目的。可抵扣进项较少，当小规模纳税人是较节税的，在可选择的情况下，可以测定增值税税负后决定。
三十四、 税收筹划可以从下面几点想想。
1、 是否能注册在有特殊税收优惠政策的地区；
2、 你的行业或产品有没有税收优惠政策；
3、 能不能把高税率的业务部分分拆成低税率的业务；
4、 合同控税做好了没有？
5、 税收稽查很多时候是形式重于实质，让你的业务看起来像税法描述的那个样子；
6、 财务处理有没有时时考虑税法的因素。
三十五、 遭遇税收现场稽查怎么办？
不随意回答稽查人员涉及实际公司运营的问题，专业的财务人员负责处理。在得要税务初步审查意见后告诉财务你希望以多少成本解决问题。
三十六，大家经常需要在项目申报中填写的财务预计数怎么填才符合财务逻辑呢？
在申报项目或者其他商业计划书等文件的时候，经常会写到预计收入、预计税费、预计利润等指标，应该怎样写这几个预计数。
1、预计收入。这个与产品的市场占有率、销售规模有关，需要和文件中对产品或者公司愿景的规划相匹配。
另外请注意两点：
（1）预计收入一般是不大于预计产值的；
（2）合同额除去价外税（增值税）后才是收入。
2、预计税费。税种较多，以预计比例较大的税费为主。常规的生产销售业务中，增值税、营业税金及附加及企业所得税是不能缺少的。营业税金及附加是增值税的12%（城建税7%+教育费附加3%+地方教育费附加2%），企业所得税为预计利润乘以所得税率25%，当然如果能预计成为高新技术企业、集成电路企业或者享受西部大开发政策等等，按照适用的优惠税率计算。增值税一般纳税人可以用（产品收入-产品成本）*17%来粗略估计，小规模纳税人用产品收入*3%估计。
3、预计利润=预计收入-预计产品成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用
4、预计数不必也不能精确，符合基本的财务数据逻辑确是极好的。【完】
