审计底稿如何完善

租赁会计 2016-02-09  星期二 汪伦 1218字 审计,底稿

做审计项目有时也恰如攻打一个山头和堡垒,进攻的时候,时间决定了胜利,速度决定了先机,可是,时间和速度之下往往就容易漏掉很多敌人,不仅散兵游勇是零星的威胁,那些成建制的如果没有被干掉的话,他们就会伺机反攻的。审计工作有时也很象这样的情况,底稿操作之中不是底稿的厚度,而是底稿的力度,必须切实地用有力的证据来证明报表及其具体项目的存在性、公允性(报表层面和项目层面),它要求我们在短暂的审计时间内,抓住最主要的核心问题--就如打散了敌人的建制,减少了被反攻的风险,出具报告时候也就心里有谱了。

审计项目过后,底稿往往被束之高阁,其实,当审计结束之后再去冷静看自己和自己项目组的底稿并及时进行整理和修改补充,也恰如战斗之后的“打扫战场”,此时此际,我们需要关注和研究“如果真正要规范操作的话需要补充些什么,抽掉些什么底稿,以及证据之间的逻辑关系”诸如此类的问题。而这些“打扫战场”般的行为背后我们可能会发现被审计单位在内控和具体的经营活动、投资和筹集活动中方面存在那些欠缺。从而去归纳经验并演绎规律。

占领山头诚然是一个胜利的基础,但绝不是胜利的保证。就审计领域而言,出具了审计报告了固然是一次战斗的成果,但若从项目组成员们的素质培养角度来看,我们还需要去总结类似“占领这个山头”的经验和教训,需要去推敲审计过程中“情况与报告”、“项目和整体”、“内控与核算”、“实质与形式”、“操作与表达”、“底稿之间的逻辑”等方方面面的关系。在复核底稿中我们发现,很多助理人员搜集了资料却并未去分析研究底稿之中的逻辑关系和勾稽,“抄”了人家的账表却没有去履行”查“和”验“之程序,除不知,唯”抄、查、验“齐全才能把底稿做完整的,才能去保证我们的胜利的果实。

占领了山头,经历了战斗的洗礼的士兵才逐渐成熟,我们的审计人员经历了众多的审计项目也可能会成熟起来,但这个成熟的标志却未必就是有了可以重复去复制粘贴和使用软件的本事,而是要从思想和认识上站在某个高度来看待刚刚过去的审计项目。很多事务所每年都要培训,可是,有些错误的东西还会“重复昨天的故事”,问题的根本在于项目助理和项目经理之间还没有形成默契的配合、项目助理人员认识的高度不够,从业务拓展的角度看,站在了山顶上,我们能看到更多的风光风景,从推动执业行为执行力而言,则更是可以看到来时之路的脉络和路径。

“大”字怎么书写,书法老师说,起笔一横先向下,然后再回锋向上藏“起笔”,之后一横向右行,再下沉再回笔藏锋,一撇一捺也同样是起笔回笔藏锋。或曰这岂不太简单了吗。是的,很简单,可是,为什么我们具体写字的时候就忘了这样的基本规则?看来,我们最终还是没有去重视这样的基本功和基本习惯。审计底稿的规则其实也有这样情况,资产、负债和权益,收入、成本和利润--实物存在性、价格合理性、披露恰当性。拿什么去证明,又如何去证明,这就是底稿是否充分、恰当完整的注脚,那么,为什么我们在审计中常常却有有意无意的去忘却了,为什么仍然是挂一漏万,我想,根本原因还是由于我们没有证据方面的意识。【完】