租赁税务

融资租赁税收售后回租税收 租赁税务

• 1售后回租界定为贷款业务-全面营改增对融资租赁业务的影响分析

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  2016年3月23日财政部和税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号文)

  2020-12-29【租赁税务】

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• 2有形动产经营租赁的税务计算方法

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  出租人角度：融资租赁公司在操作经营租赁业务的时候，一般的业务逻辑是从第三方厂商或者贸易商处购买租赁物件，在出租给承租人使用，按期收取租赁业务相关费用。承租人角度：承租人接收到租赁物件后，享有使用权，按期向出租人支付承租租赁物件所需要付出的租赁费用。

  2020-04-02【租赁税务】

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• 3关于提供有形动产融资租赁服务涉增值税事项的研究(更新版)

  一、售后回租业务中承租人出售资产时开出本金发票的涉税事项(一)背景及现状根据“财税[2013]106号”文规定，出租人提供有形动产融资性售后回租服务，设备本金部分可以从应税销售额中扣除，扣除额以承租人开具的发票为准。因此，出租人需要取得承租人开出的发票。根据税务总局[2010]第13号公告，融资租赁售后回租业务中，承租人出售资产的行为不确认为销售收入，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。因此承租人开出发票但不属于征税行为。上述文件尚无具体操作细则，目前某地国税局给我

  2019-07-22【租赁税务】

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• 4融资租赁资产转让的税务问题

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  近年来，融资租赁企业之间的资产转让业务发展迅速。资产转让不仅可以使融资租赁公司盘活存量融资租赁资产，获取资金开展新的业务，同时对受让方来讲，也可以在当前资产荒的背景下找到合适的投资标的。融资租赁资产转让大体可以分为转租赁、收益权转让和资产证券化三种形式，本文将探讨各种方式

  2017-04-10【租赁税务】

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• 5售后回租本金扣除有新规

  税务总局发布《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(税务总局公告2015年第90号，以下简称90号公告)，其中第三条明确了有形动产融资性售后回租业务(以下简称售后回租)从销售额中扣除本金的处理方式纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。”为正确理解上述规定，纳税企业应注意掌握相关要点。从收款中扣除本金改为按合同约定扣除本金9

  2016-02-09【租赁税务】

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• 6承租人违约-融资租赁会面临很大涉税风险

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  融资租赁行业的“营改增”政策经历了多次调整。但是，即使在最新出台的《财政部、税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号，以下简称106号文）中，相关问题还是没有彻底解决。笔者从承租人违约这个视角，分析106号文对融资租赁“营改增”的政策规定，以便引起融资租赁行业关注相关的涉税风险。直租业务的涉税风险对于直租业务，106号文规定，出租人以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息

  2016-02-09【租赁税务】

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• 7税法新规明确融资租赁企业的部分增值税处理

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  税务总局近期发布了税务总局公告2015年第90号《税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（以下简称90号公告）。 其中公告的第三、四条特别就融资租赁业的增值税处理统一了政策口径，具体规定包括纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除

  2016-01-20【租赁税务】

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• 8国税发[2015]90号文对融资租赁行业的影响

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  租赁业务的两个税务盲点得到国税总局的明确，融资性售后回租业务的租金计税及租赁资产转让交易的开票问题迎来利好。12月25日，税务总局对日前发布的《税务总局关于营业税改增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国税发〔2015〕90号)进行了解读。与租赁业相关的政策有两条：第一，对融资性售后回租业务，明确了从销售额

  2016-01-18【租赁税务】

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• 9财税[2015]144号-关于融资租赁合同有关印花税政策的通知

  财税[2015]144号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见》（国办发〔2015〕68号）有关规定，为促进融资租赁业健康发展，公平税负，现就融资租赁合同有关印花税政策通知

  2015-12-30【租赁税务】

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• 10融资租赁直接租赁业务和售后回租业务如何票

  总结一下融资租赁业务中各种发票如何开具：一、直接租赁（出租人角度）第一种开票情况：本金一次性开，利息按还租期次分别开。还款期初 ：为承租人所需偿付的本金部分一次性开出17%税率的增值税专用发票；为承租人支付的手续费（融资租赁咨询服务费）一次性开出6%税率的增值税专用发票，如果承租人分期支付手续费

  2015-12-17【租赁税务】

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• 11营改增对融资租赁行业的影响及涉税建议

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  作为财税体制的重头戏，营改增试点2013年8月1日起在全国范围内进行推广，融资租赁作为部分现代服务业下的税目之一，被纳入试点范围，其业务收入流转税由营业税改征增值税。营改增试点政策的推行使融资租赁行业的增值税抵扣链条更加完整，增强了其业务的吸引力，有利于促进该行业的快速发展；同时，营改增试点也使融资租

  2015-11-20【租赁税务】

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• 12融资租赁交易中的税收问题

  融资租赁，是指融资性租赁公司根据企业用户的要求，向企业用户所指定的出卖人购买企业用户所指定的设备，并在融资租赁合同约定的期间出租给企业用户使用，企业用户（承租人）则

  2015-11-20【租赁税务】

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• 13融资租赁业务涉及到的税收点

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  融资租赁作为缓解中小企业融资难的有效途径之一在现代经济社会发挥着重要作用什么是融资租赁呢根据《合同法》规定第二百三十七条规定融资租赁合同是出租人根据承租人对

  2015-11-20【租赁税务】

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• 14营改增后增值税的计算方法

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  财政部和税务总局发布的《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号），明确了有关服务如何适用

  2015-11-13【租赁税务】

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• 15“营改增”后融资租赁业增值税税负的计算方法

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  财政部和税务总局发布的《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号），明确了有关服务如何适用税目，以及天津东疆保税港区、平潭试验区、转让电影版权的优惠政策等一系列规定。86号文件第八条关于如何计算增值税税负的规定引起了较大争议。财税[201

  2015-11-13【租赁税务】

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• 16售后回租业务的会计和税务处理

  《财政部、税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，经人民银行

  2015-10-29【租赁税务】

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• 17税务总局(1996)财工字41号-关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知

  财政部文件 税务总局（1996）财工字41号 关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知1996年4月7日为了贯彻落实《中共中央、国务院关于加速科学技术进步的决定》，积极推进经济增长方式的转变，提高企业经济效益，现将有关企业技术进步的财务税收政策问题通知如下：一、鼓励企业加大技术开发费用的投入１．企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品

  2015-08-25【租赁税务】

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• 18融资租赁实际税负的计算方法

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  财税[2013]106号文件规定，对融资租赁业务继续执行超税负即征即退政策，其税负计算与融资租赁业务增值税的计算原理和实际征收过程是相符的根据《财政部税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税[2013]106号）规定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人

  2015-08-14【租赁税务】

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• 19融资租赁业增值税税务风险白皮书

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  前海融资租赁业发展现状分析融资租赁是全球居银行信贷之后的第二大融资工具，近年来在发展迅速，截至今年3月全国融资租赁企业总数达2121家，租赁资产总量近30000亿元。前海自2012年起大力发展融资租赁业，截至今年3月，企业总数达到324家，占全国17%，占深圳市95%以上，租赁资产总量超过800亿元，已经形成企业集中、产业集群、人才集聚的发展态势。表一：前海融资租赁企

  2015-07-22【租赁税务】

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• 20融资租赁开发票但不用纳税

  很早之前，就想认真弄清楚，融资租赁，尤其是售后回租，到底如何来财务税务，兜兜转转，我始终一团模糊。比如，售后回租，会计准则和税规均规定“主要风险和报酬未发生转移”，不确认销售，而[2013]106号又明确规定，融资租赁企业可实行差额纳税，其扣除的有形动产本金，须以承租方开具的的发票作为合法有效凭证。因此，就出现了作售后回租的企业需要向融资租赁公司开

  2015-07-15【租赁税务】

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• 21不动产租赁能开增值税发票吗？

  公司主营码头装卸仓储服务的，今年把部分码头承包出去，包括吊机，叉车等作业工具。现在属于营改增企业，原来在地税代开租赁发票给承租企事业，现在承租方要求我们开增值税发票，国税能代开吗？

  2015-05-14【租赁税务】

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• 22浅议融资租赁税收优惠政策

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  融资租赁自20 世纪80 年代引入，经过20 多年来的探索和发展已初具规模，由于融资租赁具有缓解债务负担、优化财务结构、推动技术进步等多项功能，有效地解决了企业资金难的问题，因而，受到许多企业的青睐，逐步成为中小企业融资的有效渠道，尤其随着经济体制的不断深入，融资租赁将成为金融业一支

  2015-04-01【租赁税务】

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• 23银行贷款与融资租赁对企业利润的影响之比较

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  阿冰之问题原文如下：主要就是和银行合作融资后对租赁公司和承租人利润的影响。如果不管阿冰的出发点，单说这里面包含的问题需要分别白话阐述一下几个方面：客户从银行贷款后的税收处理及对利润的影响及客户从融资租赁公司租赁设备的税收处理及对利润的影响。一、客户从银行贷款后的税收处理及对利润的影响拟定客户为纯信用贷款，需要100万（含税）的设备，使用期限3年，无残值

  2015-01-15【租赁税务】

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• 24从税法融资租赁以及计算原理对营改增进行综合定量分析

  融资租赁营改增后，到底增值税该怎样算，怎样缴？仅凭文字解释理解的比较肤浅，不能说明问题。为便于讨论，本文从对营改增涉及问题进行精算的角度分析其内涵。希望能帮助业界在税法法理、融资租赁原理上通过科学计算，用科学手段找到营改增过程中出现问题的解决办法。 为此笔者设计了一个《营改增后融资租赁公司应纳税额测算表》。通过对该表的设计分析，从计算角度找出税务

  2015-01-14【租赁税务】

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• 25集团公司内部有形动产融资租赁的税负分析

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  针对企业集团内部有形动产融资租赁业务的不同租赁方案通过计算和比较发现在租赁双方企业所得税税率相等的情况下影响企业集团整体税收负担的因素仅仅是租赁收入增值税的计税方法;而在租赁双方企业所得税税率不相等的情况下影响企业集团整体税收负担的因素还有总租金的高低企业集团内部各成员单位为了调整资源余缺相互之间经常发生有形动产融资租赁业务

  2015-01-05【租赁税务】

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• 26税务总局公告[2010]13号-关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告

  现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租

  2014-12-27【租赁税务】

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• 27财税[2009]69号-关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知

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  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，现就企业所得税优惠政策执行中有关问题通知如下：一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[20

  2014-12-27【租赁税务】

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• 28税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知

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  税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知按照《税务总局关于融资租赁业务征收营业税问题的通知》的规定，对经对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务，与经人民银行批准的经营融资租赁业务的内资企业开展的融资租赁业务同样对待，按照融资租赁征收营业税。因此，《税务总局关于融资租赁业务征收流转税

  2014-12-27【租赁税务】

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• 29国税函[2000]514号-关于融资租赁业务征收流转税问题的通知

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  据了解，目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时，政策执行不一，有的征收增值税，有的征收营业税，为统一增值税政策，严肃执法，现就有关问题明确如下：对经人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，

  2014-12-27【租赁税务】

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• 30财税字[1999]183号-关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知(失效)

  本税务文件业已失效。

  2014-12-27【租赁税务】

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