高科技企业税务风险与争议：且行且珍惜

一、税收优惠风险——高新技术企业资质认定

（一）2014年第一批高新重点检查结果（299号文）

检查地点：北京市、辽宁省、浙江省、安徽省、山东省、湖北省、陕西省、深圳市八省市。

检查结果：共核查企业1723家，发现申报中弄虚作假的企业6家，取消其高新技术企业资格并追缴税款；发现已不符合条件或条件发生变化，不具备高新技术企业资格的企业36家，取消其高新技术企业资格；存在问题但不影响高新技术企业资格的企业132家。

主要问题：企业主要在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品（服务）收入核算方面等出现问题；个别企业还存在申报材料造假的情况。

（二）浮出水面的“第十五条”

根据《认定办法》第十五条规定，已认定的高新技术企业有在申请认定过程中：
提供虚假信息的；有偷、骗税等行为的；发生重大安全、质量事故的；有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。取消其资格，且被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

二、发票！发票！发票——重要的事情说三遍

（一）发票提前开具的问题

问：开票=对方付款？

税款时间价值：开票即要缴纳税款，对于公司现金流不利

可能涉及虚开：遭遇“骗票”则可能构成虚开，涉及行政处罚和刑事责任

回款不利：当票开出后卖方会延迟付款，通过发票的部分约束力丧失

（二）虚开增值税专用发票

1、行政处罚风险

《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（税务总局[2012]33号：税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《税收征收管理办法》及《发票管理办法》的有关规定给予处罚。

《发票管理办法》（2010年修订）：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

《税收征管法》第六十三条：如为接受虚开的专用发票的，可能会按照定性为偷税，给予多抵扣进项税额0.5倍-5倍的税务行政处罚。

2、虚开增值税专用刑事处罚风险

所谓虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为。

刑事处罚最高无期徒刑，属于税务机关和公安部门等重点打击类型。

立案标准：虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票或可用于出口退税、抵扣税款的其他发票致使税款被骗取5000元以上的。

3、常见的虚开发票行为

没有货物购销或没有提供货接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票；

有货物购销或者提供、接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或金额不真实的专用发票；

进行了实质 的经营活动，但让他人为自己代开专用发票。

三、税务争议——税务诉讼行政，知易行难

（一）从税务风险到税务争议

自行规范阶段?税局检查阶段?税企争议阶段

税务风险最终转化为争议，税务机关与纳税人之间的矛盾。

（二）税务争议解决与诉讼

风险最终转化为争议，税务机关与纳税人冲突相对激烈

税务争议解决方法也是循序渐进的过程

1、税务争议解决的误区

过度迷信“熟人”和“关系”的作用

轻信税务机关“内部人员”的“权威”解答

质疑专业人员的能力和正当沟通的作用

害怕挑战税务机关的权威

2、大数据时代的税务行政诉讼—今年有更新了

《行政诉讼法》更新了，《税收征管法》还未盼来

大数据时代，数据说话，你应该懂得

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