应收账款管理(DSO专题)讲座

以前，企业主要采用“资金回笼率”这一指标进行应收帐款管理考核，即已收回的货款占销售额的比率。然而，这一指标仅仅反映了货款回收的数量，却没有反映出应收帐款管理的质量。这给业务人员一种印象，似乎只要最终收到货款就行，不用管货款收回的时间。通过专业的应收帐款管理分析发现，真正对企业最终利润和现金流起决定作用的是应收帐款的效率（时间）指标，销售变现天数（DSO）或逾期应收帐款比率。因此，改变应收帐款管理的考核指标，对提高应收帐款管理的绩效起到了至关重要的作用。
DSO越小，表示应收账款流通速度越快。通过对这个指标的分析，企业可以判断出应收账款数量变化的原因（是销售额变动导致的，还是其他因素，例如授信的松紧变动导致的），同时它还集中反映了企业信用安全管理和应收账款管理的效率，是目前信用安全管理绩效评价中应用最为广泛的指标。
DSO = 期末应收账款余额/本期内的销售额X销售天数
DSO=期间应收账款平均值÷期间内销售额*销售期天数
期间应收款平均值=（年初应收款的应收额+年末应收款的应收额）÷2
（期间：一般指一年，也就是说销售天数一般取365天。）
DSO的作用
应收账款的回收期对企业的信用管理至关重要。如Ａ公司，全年的销售额是1000万元，销售收入1000万元，年平均应收账款是200万元，那么该企业DSO是多少呢？
200除以1000，乘上365是73天，也就是这个公司的DSO，即应收账款的回收期应该是73天，而且通常DSO不应该超过其放账期的10到15天。如果该公司的放账期是60天，DSO是73天，差额没有15天，说明该公司应收账款管理比较有效；如果其放账期是30天，那么73天减30天是43天，说明这个公司的回收期过长了，应该加强应收账款的管理工作。

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2015-6-12 22:11 上传

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