租赁视界

一、ABC租赁公司简介

ABC租赁公司于2016年3月份成立，首期注册资本5亿元，是经商务部批准成立的专业从事融资租赁业务的外商投资企业。ABC租赁公司积极构建现代企业经营机制，按照《公司法》的相关规定，设立了以董事会、监事、管理层为主体的较为成熟治理机制。董事会是最高的权力机构，对股东负责，负责公司重大经营事项决策，以及1亿元以上项目审批;设立监事对公司的业务和决策进行监督;经营管理层包括总经理、副总经理，负责主持日常经营管理工作。风险审查委员会负责项目风险评审、风险管理决策等事项;公司设立了与业务发展匹配的组织机构，包括市场业务部、风险合规部、财务资金部、综合办公室。确定了各部门的主要职责，制定了岗位说明书和工作标准，形成了分工合理、职责明确和相互牵制的权责体系。

二、ABC租赁公司内部控制现状

ABC租赁公司现有的内部控制框架主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面。

(一)内部环境分析

1.企业制度方面。ABC租赁公司在成立之初就非常重视制度体系的建设，根据《企业内部控制基本规范及配套指引》、业务性质及发展规划，建立了涵盖业务、风险、资金、财务、综合管理在内的51项管理制度，主要由基本制度、管理办法和操作指引三大部分组成。具体包括：综合管理类(含13项制度)、治理类(含4项制度)、资金及财务管理类(含6项制度)、战略管理类(含1项制度)、业务发展类(含8项制度)、人力资源管理类(含2项制度)、风险与资产管理类(含17项制度)。七大管理类别、51项操作流程或管理办法实现了对流程、岗位、人员的全覆盖(见下表)。

但是总体来说，ABC租赁公司管理制度仍存在不足，有较大改进空间。由于缺乏市场化的业务绩效考核制度，导致业务团队的工作动力不足，存在吃“大锅饭”的问题，影响公司业务规模的扩展，并最终影响公司稳健发展。在公司运营管理方面也有进一步提升的空间，具体体现在业务开发、风险评审、租后管理、风险处置等方面的执行力较差，公司需要进一步加强对各项管理制度执行、落实情况的监督，提高工作效率。

2.治理及组织方面。ABC租赁公司的治理架构较为规范、组织机构设置较为合理。公司成立后非常重视现代企业治理机制的建立，重大生产经营决策、投融资决策及重大人事任免都按照《公司章程》和《三重一大》等有关规定执行。公司董事会、监事和管理层责权分明，依法履行各自的权利与义务，规范的治理机制为公司持续、稳定和健康发展奠定了良好的基础。财务资金部严格按《企业会计准则》等要求在会计核算、税收管理、财务管理等模块设置了相应职责权限，各岗位责任分明、相互牵制，保证了记录、核算、批准和执行等职能相分离。

但是，ABC租赁公司风险管理部门职能较为集中，承担了项目评审、合规管理、租后管理、风险处置、放款审核等职能，再加之人员编制较少，容易造成对风险管控不到位的情况。

3.人力资源方面。ABC租赁公司根据公司实际，对部分人力资源管理模块采取了外包的形式。员工招聘、晋升、考评奖惩、事假等模块由综合办公室负责，“五险一金”管理外包给第三方人才机构。

公司人力资源管理未实现市场化，未根据公司发展战略制定相匹配的人力资源政策，在选人、用人、育人、激励等方面均缺乏竞争性的政策与制度。

(二)风险评估

ABC租赁公司根据公司战略规划、业务布局及业务开展情况，建立了自身的风险评估体系。通过分析内外部风险因素，以业务流程为主線对潜在风险点进行了全面梳理，并运用定性和定量相结合的方法对各风险点的风险等级和影响后果进行评估。在进行风险识别时，ABC租赁公司主要采取分析业务流程、检查档案资料、观察业务执行、与业务及管理人员沟通交流、向专家咨询等方法收集风险信息，全面识别潜在风险点。

1.信用风险。信用风险是指因承租人由于主观或客观的原因，对交易合同违约，无法正常偿付租金而给融资租赁公司造成损失的风险。信用风险是所有企业在经营活动中面临的主要风险，ABC租赁公司应在业务开发和项目实施中及时识别此项风险，以避免公司在项目投放后因信用风险造成损失。

2.合规风险。合规风险指公司因未能遵循法律法规、监管要求、业务规则或合规管理制度，而导致公司可能遭受法律制裁、行政处罚、被监管处罚，甚至重大财务或声誉损失的情形。ABC租赁公司设立了专门的法律合规岗对相关业务活动及相关合同、文件等各种文书进行法律及合规性审查，规避风险。

3.操作风险。操作风险是指由于信息系统故障、不完善的内部流程、人为原因或者外部负面事件等因素，可能给公司造成财务损失的风险。ABC租赁公司主要在以下工作方面进行操作风险的管理：加强信息系统建设，将业务流程与审批权限通过IT手段进行固化;不定期开展稽查工作，发现问题及时整改，并进一步优化管控体系;建立了重大风险上报机制，并完善了风险处置的原则、程序、职责与要求等;由集团审计部定期与不定期对公司进行业务与财务审计，评价内控体系的有效性。

(三)控制活动

ABC租赁公司业务层面的控制主要分为租赁项目的控制、风险审查控制和资产管理业务控制三个模块，三个模块覆盖了客户准入筛查、业务过程、合同履行阶段和资产退出的整个过程。

1.租赁项目业务内部控制。ABC租赁公司每年初会根据业务发展规划和拟开展的业务范围，制定具体的业务准入政策，并建立了相关操作指引与业务档案管理制度。在租赁项目的操作过程中，业务部门根据最新的准入政策对客户进行初步筛选。筛选通过后，制定项目方案并向风险管理部门申请立项，并提供客户相关资料。风险管理部门项目评审人员依据资料完整性、交易方案的合理性(包括定价、期限等要素)、交易模式的合规性，以及是否存在重大涉诉等信息进行初步审查，并给出是否立项的建议。立项通过后，业务部门和风险管理部门将联合对承租人进行实地调查，分别负责编写尽职调查报告和风险审查报告。

2.风险审查内部控制。风险审查内部控制包括合规性审查、合同审查与放款审查，其中合规审查的重点包括资料的完整性、交易的合规性、业务的真实性。完整性要求各项核心资料不得缺失，相关的租赁物购买合同、融资租赁合同、担保、抵质押合同以及委托协议等法律文件齐备。合规性要求交易各方主体适格、交易行为符合政策、法律、公司规章等、担保程序和担保行为合法有效、签字盖章真实有效。有效性要求承租人所提供的各类资料的真实有效，可通过第三方交叉验证。各类交易合同和法律文件具备法律效力，担保措施、担保物均合法有效。

在项目审批中，审批文件需要经业务部门、风险管理部门、财务资金部门和公司领导分级审批，其中最为关键的控制在于合同文本及签章控制和放款审批。租赁物购买合同、融资租赁合同、债权转让协议等核心合同文件必须由业务部门和风险管理部门进行双人面签，并留存影像资料提交风险管理部门审查。在放款前，必须保证放款资料齐全、交易方案无误、全套合同生效、风审会要求的事项已落实。财务资金部门对放款流程做最终形式审核，依据签章齐全的审批文件放款。

放款后，为实现租金顺利回收，ABC租赁公司建立了租后监控机制，实现了对承租人经营情况持续、动态的监控，针对不同风险等级的承租人制定了不同的租后管理方案。

3.资产管理内部控制。ABC租赁公司的资产管理控制由風险管理部门、业务部门、财务资金部门参与。其中，业务部门是主要的责任部门，负责租金的催收、非现场检查等工作，风险管理部门为监督、评价、考核部门，并负责租后现场检查及不良资产处置。

ABC租赁公司资产管理控制的内容包括实物资产管理和金融债权管理的相关控制，控制的关键在于做好实物资产档案和租赁项目台账的管理。在租赁物购置后，负责资产管理的部门要建立资产档案，内容包括型号、原值、折旧、维修情况、检查情况等。在租赁款项投放后，业务部门要建立客户和租金台账详细记录租金回收情况，并定期与财务资金部门进行核对。此外，资产管理控制还对租赁资产到期时资产退出渠道、方式、价值等进行管理和控制。对于出现重大风险的项目，公司规定必须召开项目复盘会议，深刻总结分析项目操作及后续管理中存在的经验教训以及后续操作的注意事项，以规避类似风险发生。

(四)信息与沟通

在 ABC租赁公司内部控制中，信息与沟通主要通过会议的形式发挥作用。租赁公司建立了公司级、部门级、业务级三级会议体系，为员工提供了较好的内部信息沟通平台。管理层每周召开由各部门负责人及核心员工参加的周工作例会，各部门可以就工作中需要协调解决的问题，项目开发及管理中的存在的问题进行沟通与交流。各部门可以按时召开部门工作会议，对本部门工作开展中遇到的问题进行探讨并做出决策。各业务小组根据业务需要随时开展业务推进会议，主要讨论项目开发和执行情况。但是，公司各部门间经常出现一些工作信息不能够及时传递，造成信息延迟甚至丢失的情况，影响了工作效率。

(五)内部监督

内部监督是对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价，是整个内部控制体系中非常重要的环节。ABC租赁公司的内部监督主要通过集团内部审计部开展年度内部审计的形式进行，主要针对公司在项目决策、对外融资、经营管理、收入与成本的分配等环节的管理活动进行审计，以尽可能地提高财务报告信息的可靠性。另外，ABC租赁公司风险合规部负责内控自我评价工作，对各部门内部控制情况进行监督检查，分析是否按照公司的管理制度执行，寻找内部控制缺陷。但是，该项内控自我评价工作仅作为向集团上报的公司年度报告的一部分，并未形成ABC租赁公司独立的内控管理模块，容易导致项工作流于形式。

三、ABC租赁公司内部控制体系优化建议

(一)优化内部环境体系，营造良好内控氛围

1.完善组织保障体系。分工合理、职责清晰、报告路线清晰的组织机构是企业规范运行的基础，也是实现科学有效内部控制的前提。ABC租赁公司可建立内部控制委员会，授权委员会负责和安排公司内控管理工作。同时，设立受董事会直接领导的内部审计部门，以保证内部审计部门的独立性、权威性以及功能的发挥。在监督执行过程中，针对发现的内部控制方面存在的问题及薄弱环节，应及时采取应对措施。年度结束后，要出具公司内部控制运行评价报告，并向董事会汇报。为提升公司风险管理的质量，ABC租赁公司应将现有的风险管理部门进行重组，设立独立的项目评审部和资产管理部，提升风险管理各岗位人员的专业性。

2.优化人力资源管理，组建优良的经营管理团队。融资租赁是一个资本密集、智力密集及知识密集型行业，行业知识涉及金融、会计、税务、财务、法律及工程等多个领域，对从业者的素质要求较高。公司要建立符合行业特征的市场化人力资源管理体系，结合自身实际建立起市场化的用工机制。通过外部引入和内部培养两个途径，将员工培养成有经验的复合型人才。

公司薪酬体系要以市场为导向，前台要与行业薪酬水平和管理规则接轨，中后台要更多地与公司整体业绩和风险质量挂钩，适应公司提质升位的要求，同时适应融资租赁行业竞争性发展，以便更好地调动员工积极性。

(二)建立健全风险识别和评价体系

结合ABC租赁公司战略定位、发展规划和实际业务开展情况，在公司层面要做好战略规划及整体的风险管理框架设计。在业务运营层面，要做好具体风险的识别、评价及管控体系。针对信用风险、租赁物贬损及处置风险、融资成本波动风险、流动性风险等，要充分识别发生风险的源头，分析风险发生的动因，合理估计风险可能造成损失。根据风险造成的影响程度设置KRI(关键风险管理指标)，实现对具体风险做到有效的监测。通过制定针对性的解决措施，提高风险化解能力，不断提升公司风险管理能力。

1.识别重要风险，锁定关键风险领域。信用风险是包括ABC租赁公司在内的所有企业在经营活动中面临的主要风险，该风险主要是指因承租人由于主观或客观的原因，对交易合同违约，无法正常偿付租金而给融资租赁公司造成损失的风险。尽管公司建立了租前客户选择和交易条件设置、租中风险措施设计和合同控制以及租后客户管理等风险控制措施，但由于在具体的管理过程中，相关管控措施执行不到位，承租人逾期的情况仍会发生。租赁公司应在操作项目前做好充分的风险识别和评估，并做好针对性的管理设计，才能避免后期因此项风险给公司带来损失。

2.完善用户资信调查和风险评价体系。ABC租赁公司要根据业务开展范围建立具有行业性的评审团队对承租人开展实地尽职调查，详细了解承租人真实经营状况。开发科学的信用风险评级模型，对承租人及项目进行量化分析，合理评估承租人及项目风险水平。对承租人进行量化评价时，要基于客观事实及数据，抓住关键要素，忽略主观及无关因素，尽可能降低评价误差，从而保证评价结果的合理性。信用评级模型评价模块，包括以下三个主要方面。

首先，承租人的行业情况。审核承租企业所处行业发展周期、基本发展态势、竞争情况及政策环境，并对承租企业的发展前景做出分析判断。包括同一产业链的上下游企业的基本发展态势和政策环境、承租企业和担保企业或其他合作方之间的行业关联程度，并对应分析其相对于租赁项目的利弊关系。

其次，经营情况。审核租赁项目的资金用途是否明确和合理、审核承租企业的主营业务构成、市场竞争能力和盈利水平;审核承租企业的产品销售网络和产品定价、货款回笼方式，判断其盈利能力的稳定性;审核承租企业的原材料采购和价格适应机制;审核承租企业除主营业务以外的其他业务开展情况，特别是投资业务的布局和盈利情况;审核承租企业在租赁期内已开工建设或拟建设的项目的建设条件、市场环境、融资能力和可行性数据。

最后，财务状况。主要从资产结构与质量、负债的构成和偿债能力、资产营运效率、盈利能力、长短期偿债能力等方面开展调查。这些财务指标是对承租人偿债能力和持续经营能力最直接的体现，如果负债率过高、流动性压力过大，公司要分析承租人后续持续融资能力，以及由此可能导致的流动性风险，审慎推进项目。在对承租人进行调查和评价后，由公司风险评审人员撰写风险审查报告，全面评价项目方案的合理性与承租人的风险水平，并做出项目是否继续推进的意见。如果继续推进，需要采取风险控制措施，例如增加担保、股权质押，或调整交易价格等，以及在租后管理中需要采取的个性化风险管控方案等。

(三)加強内控管理，制定有效的控制措施

1.健全业务过程风险监控体系。内部控制不仅强调做好事后控制，更是要将其贯穿于整个业务管理中。ABC租赁公司要健全业务风险监控系统，建立覆盖项目全周期、业务全流程的风险监控系统，包括舆情监控、经营监控、催收管理、租后检查、风险预警、档案管理、租赁物管理等。当项目投放后，业务人员要按照公司租后管理的相关要求定期开展现场与非现场检查，及时了解承租人的生产经营情况、重大合同情况、负债变动情况、租赁物运行情况，并将所掌握的情况都记录在租后管理档案中。风险管理人员要定期进行反馈和分析，评估潜在风险和影响，并据此做出针对性的解决措施防范风险，最大程度地降低可能的损失。在承租人首次出现租金逾期时，业务人员就要迅速介入，调查清楚原因，公司要根据承租人拖欠原因及时采取相关的解决措施。

2.完善风险处置体系。风险处置体系是针对承租人发生逾期或项目发生风险后所采取的一系列工作的集合。租赁公司要根据项目个案情况，明确其风险发生的原因，并采取针对性的处理方法，以尽可能回收租金，最大限度地降低公司损失。具体处置措施主要包括一般风险管理、债权回购和诉讼三大类。对于偶然出现逾期或累计逾期在3个月之内的承租人，可采取电话催收、上门催收、重点监控的方法来进行管理;回购债权处置是指在承租人发生根本违约的情况下可要求承租人一次性结清全部未到期租金，结束双方的租赁关系。诉讼处置是在其他处置方式无法奏效的情况下采取的最终手段，一般由立案、申请保全、诉讼、执行等环节组成。

(四)畅通信息传递与沟通渠道，促进内部控制有效运行

1.加强各部门间的有效沟通与合作。风险管理的有效性和针对性离不开风险信息在各个部门之间的有效传递和使用，搭建畅通的沟通平台和建立有效的沟通机制是实现内部控制的关键。此外，公司应建立全面风险信息及风险数据库，将风险事件发生的过程、成因及解决措施进行记录，形成风险系统化管理的基础。将风险数据库在公司各部门间共享，并通过开展复盘、经验总结等形式进行交流学习，不断提升公司人员的风险识别及管理水平，从而增强公司风险防范能力。

2.建立良好的对外沟通机制。公司要加强外部信息搜集能力，并不断提高对外沟通能力。一方面，要充分借助各种风险监控软件、及监管部门公开信息系统等加强承租人风险识别、预警能力。另一方面，要经常与同行业其他公司开展交流合作，通过学习、转化、应用同业优秀经验和成熟做法，不断提升公司风险应对能力。

(五)加强公司内部监督，提高内控有效性

目前，ABC租赁公司的内部监督主要通过集团审计部开展的年度审计活动进行，由于属于非日常性行为，行使频次低，存在滞后性，导致对租赁公司的监督作用不足。而租赁公司风险管理部门由于人员精力有限以及专业性不足，导致所承担的内部控制的评价工作全局性不足，无法全面实现其监督功能。ABC租赁公司应在董事会下增设内审部门，加强对日常经营活动的监督，保证公司内部控制体系正常运转。监督公司各项重大经营决策及重要管理活动，定期或不定期对业务内控流程开展审计，对各项制度的执行情况进行稽核，并参与到各部门内控流程的制定与优化工作中去。通过对比公司实际执行情况与现有管理制度之间的差距，查找内部控制缺陷，并推进整改解决，不断完善公司内部控制体系。