根据现行法律法规，除外商投资企业可在境内依法开立银行账户外，境外主体也可在境内开立人民币及外汇银行账户。本文将简要介绍境外主体可在境内开立银行账户的不同类型及相关规定，并对不同类型的银行账户进行比较。

一、离岸账户（OSA账户）

1.主要法规：

《离岸银行业务管理办法》及其实施细则

2.开户人：

在境外（含港澳台地区）的自然人、法人（含在境外注册的境外投资企业）、机构、国际组织及其他经济组织，包括中资金融机构的海外支持机构，但不包括境内机构的境外代表机构和办事机构。（特殊开户主体：经营境内外销楼宇的境内发展商经当地外汇局批准可以在离岸业务部开立专用账户，业务结束，取消账户）

开户银行：经外汇管理局批准经营外汇业务的中资银行及其分支行

开户手续：非居民法人开立离岸账户时应向离岸银行提供其合法注册成立的证明文件，非居民自然人开户时应向离岸银行提供能证明其非居民身份的有效法律文件，离岸银行应当核实非居民提供的开户资料，并复印留底。

3.业务种类：

（一）外汇存款（非现钞存款，境外法人最低存款额为等值5万美元的可自由兑换货币，境外自然人最低存款额为等值1万美元的可自由兑换货币）；（二）外汇贷款；（三）同业外汇拆借；（四）国际结算；（五）发行大额可转让存款证；（六）外汇担保；（七）咨询、见证业务；（八）外汇管理局批准的其他业务。

4.交易管理

离岸账户和在岸账户间的资金往来，按照跨境交易办理。

非居民资金汇往离岸账户和离岸账户资金汇往境外账户以及离岸账户之间的资金可以自由进出。

5.账户管理：

离岸头寸与在岸头寸抵补后的外汇净流入不得超过外汇管理局当年核定的银行短期外债指标。

6.特别规定

离岸银行业务经营币种仅限于可自由兑换货币。

OSA账户的外汇存款、外汇贷款利率可以参照国际金融市场利率制定。

银行吸收离岸存款免交存款准备金。

二、境外机构境内外汇账户（NRA外汇账户）

1.主要法规：

《外汇管理局关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知》

2.开户人：

在境外（含香港、澳门和台湾地区）合法注册成立的机构

开户银行：依法具有吸收公众存款、办理外结算等业务经营资格的境内中资和外资银行

开户手续：境内银行应当审核境外机构在境外合法注册成立的证明文件等开户资料。除外汇管理局另有规定外，不需经外汇管理局及其分支局批准。

3.业务种类：

法规未做明确规定。应限于开户银行可依法从事的经营范围。

4.交易管理

与境内主体的交易——境内机构和境内个人与NRA外汇账户之间的外汇收支，按照跨境交易进行管理。境内银行应当按照跨境交易外汇管理规定，审核境内机构和境内个人有效商业单据和凭证后办理；

与境外主体的交易——NRA外汇账户从境内外收汇、相互之间划转、与离岸账户之间划转或者向境外支付，境内银行可以根据客户指令等直接办理，但外汇管理局另有规定除外。

5.使用限制：

不得从NRA外汇账户存取外币现钞，不得直接或者变相将该外汇账户内资金结汇。

6.账户管理：

NRA外汇账户资金余额，除外汇管理局另有规定外，应当纳入境内银行短期外债指标管理；通过NRA外汇账户与境内外之间发生的资金收支，以及由此产生的账户余额变动，均应办理国际收支统计申报。

三、境外机构人民币银行结算账户（NRA人民币账户）

1.主要法规：

《境外机构人民币银行结算账户管理办法》、《人民银行关于境外机构人民币银行结算账户开立和使用有关问题的通知》

2.开户人：

在境外（含香港、澳门和台湾地区）合法注册成立的机构

开户银行：依法具有办理外结算等业务经营资格的境内中资和外资银行

开户手续：境外机构应向银行提供其在境外合法注册成立的证明文件，银行应对境外机构身份及其开户资料的真实性和合法性进行审查，并将相应开户资料和开户申请书报送人民银行当地分支机构，同时出具对境外机构身份审查合格的证明材料，经人民银行当地分支机构核准后为该境外机构办理基本存款账户开户手续。

不适用于：（1）境外银行（货币当局）在境内银行业金融机构开立的人民币银行结算账户（2）境外商业银行因提供清算或结算服务在境内银行业金融机构开立的同业往来账户（3）合格境外机构投资者依法在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户（4）境外机构投资境内银行间债券市场的人民币资金开立的人民币特殊账户。

3.账户收支范围

收入范围：（1）跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目人民币结算收入；（2）政策明确允许或经批准的资本项目人民币收入；（3）跨境贸易人民币融资款项；（4）账户孳生的利息；（5）从同名或其他境外机构境内人民币银行结算账户获得的收入；（6）人民银行规定的其他收入。

支出范围：（1）跨境货物贸易、服务贸易、收益及经常转移等经常项目的境内人民币结算支出；（2）政策明确允许或经批准的资本项目人民币支出；（3）跨境贸易人民币融资利息及融资款项的归还；（4）银行费用支出；（5）人民银行规定的其他支出项目。

4.交易管理

境内机构与NRA人民币账户之间的资金收支，按照跨境交易进行管理。

NRA人民币账户向境外的划转，以及NRA人民币账户之间的划转，银行可以根据境外机构的指令直接办理，另有规定的除外。

5.使用限制：

NRA人民币账户不得用于办理现金业务，账户内的资金不得转换为外币使用，另有明确规定的除外。但履行相应手续后，境外机构人民币银行结算账户内的资金可购汇汇出。

6.账户管理

通过境外机构账户与境外、境内之间发生的人民币资金收支，以及由此产生的账户余额变动，均应当按照有关规定办理国际收支统计申报；

在相关法规明确之前，NRA人民币账户资金余额暂不纳入现行外债管理。

四、三类银行账户之比较

OSA账户与NRA外汇账户：

从性质上可将OSA账户视为境外外汇账户，NRA为境内外汇账户。OSA账户可操作的业务种类较广泛，在吸收外汇存款的规模、利率方面具有优势，其门槛也相对较高，适合用于长期、大额的交易。NRA外汇账户下的业务种类虽无明确规定，但其账户资金交易的管理模式（跨境交易管理+自由进出）与OSA账户基本一致，因此较适合用于临时、小额和过渡性的交易。

NRA外汇账户与NRA人民币账户：

同一个境外机构可以同时设立NRA外汇账户与NRA人民币账户，设立NRA人民币账户的门槛更高（须经人民银行核准）。但同一境外机构的NRA外汇及人民币账户之间资金不得任意兑换或流动。（完）